自2019年1月1日起，新法律在开曼群岛生效，要求从事特定活动的范围内实体在开曼具有明显的经济实质。

在与欧盟行为准则小组，OECD经合组织和开曼利益攸关方进行广泛磋商之后，制定了2018年《国际税收合作（经济物质）法》。

该法律是开曼群岛为履行其2017年承诺的一系列举措中的最新举措，该举措是根据经合组织全球基础侵蚀和利润转移（BEPS）倡议以及包括无或名义税收管辖权的相应欧盟要求，履行其作为包容性框架成员的承诺。BVI，根西岛，Jersey，马恩岛和Bermuda等其他国际金融中心也已实施了类似的立法。

总览

1.法律定义了哪些开曼实体在范围内（相关实体）。相关实体必须就是否进行一项或多项已定义的活动清单（相关活动）进行年度报告。如果是这样，它们必须满足有关此类活动在开曼群岛进行的经济实质测试。开曼市税务信息管理局负责确定相关实体是否满足经济实质测试。

相关实体

2.相关实体包括大多数开曼豁免公司，开曼有限责任公司和注册外国公司，但以下情况除外：

a）投资基金或直接或间接通过其投资或经营的实体；

b）开曼群岛境外的税务居民实体；

c）被授权在开曼群岛本地经营国内公司的实体；要么

d）开曼豁免有限合伙和信托

相关活动

3.所有相关实体将必须就其在上一个财政期间是否进行了任何相关活动作出年度声明。相关活动包括基金管理，银行，保险，金融和租赁，分销和服务中心业务，总部业务，知识产权业务，运输和控股公司业务。

经济实质测试

4.进行相关活动的相关实体必须满足经济实质测试。为了满足与相关活动有关的经济实质测试，相关实体必须：

a）进行“开曼群岛核心创收活动”；

b）在开曼以适当的方式“指导和管理”；和

c）考虑到在开曼进行的相关活动所产生的相关收入水平：

• 在开曼产生足够的运营支出；

• 在开曼拥有足够的实体空间（包括维持营业场所或工厂，物业和设备）；和

• 在开曼拥有足够数量的全职雇员或其他具有适当资格的人员。

5.如果相关实体的开曼群岛与该相关活动有关的核心创收活动由任何其他人进行，并且该相关实体能够监控和控制该实体的开展，则该相关实体满足与该相关活动有关的经济实质测试该人在开曼群岛进行的核心创收活动。

6.仅持有其他实体股权的控股公司，且仅赚取股息和资本收益的公司，应接受减免物质测试。相反，从事“高风险知识产权业务”的相关实体在证明其在开曼群岛拥有足够的经济实质时，承受着更高的举证责任。

7.税务信息管理局发布了一种形式的有关满足经济实质测试的指南，包括“适当”和“适当”的含义。该指南没有提供规定性的公式，而是指出对每个相关实体适当或适当的选择取决于相关实体及其业务活动的特定事实。有关实体必须确保保持并保留适当的记录，以证明所用资源和所产生支出的充分性和适当性。预计将在适当的时候制定并补充针对特定行业的评论。

核心创收活动

8.该法将“开曼群岛的核心收入相关活动”（CIGA）定义为对相关实体在产生收入方面至关重要的活动，并且是在开曼开展的活动。对于每个相关活动，法律都会提供特定的包含活动。例如：

a）对于基金管理业务，CIGA包括：

• 就持有和出售投资作出决定；

• 计算风险和准备金；

• 就货币或利息波动以及对冲头寸做出决定；和

• 准备向投资者和开曼群岛金融管理局的报告或回报。

b）对于融资租赁业务，CIGA包括：

• 谈判或同意资助条款；

• 识别并获取要租赁的资产； 

• 设定融资或租赁的期限和期限；

• 监视和修订融资或租赁协议，并管理与此类融资或租赁协议相关的风险。

指导和管理

9.在开曼被认为以适当的方式“指导和管理”将需要：

a）有关实体的董事会整体上具有适当的知识和专门知识，可以履行其作为董事会的职责；

b）根据所需的决策水平，董事会会议应以足够的频率在开曼举行，并且董事会的法定人数应在开曼会议上出席；

c）此类董事会会议记录记录了这些会议上做出的战略决策；和

d）在开曼保留所有董事会会议记录和适当记录。

重要日期

10.该法及其所附条例为遵守，通知和报告提供了时间表：

a）合规性：

• 在2019年1月1日之前存在的相关实体必须满足与2019年7月1日以后相关活动有关的经济实质测试;

• 自相关实体开始相关活动之日起，于2019年1月1日或之后成立的相关实体必须满足与相关活动有关的经济实质测试。

b）通知：从2020年开始，所有相关实体必须通知税务信息管理局是否正在进行相关活动，并提供某些附加详细信息，包括其财政年度。

c）报告：在其财政年度结束后的12个月内，进行相关活动的相关实体必须向税务信息管理局提交报告，其中列明了有关其符合经济实质测试的规定细节。

法案的处罚

11.在一个财政年度中未满足有关活动的经济实质测试的罚款为12,200美元。下一个财政年度未达到相关活动的经济实质测试的罚款为122,000美元，此外，还必须向大法院申请要求相关实体采取指定行动的命令，或被剔除。

(以上内容来源于奥杰律所内容，仅供参考)